Порой принимаемые по налогам решения настолько определенны, что сразу видны «узкие» места бюджета и «широкие» места ухода от налогов и ответственности тех, на кого возлагаются обязанности по уплате налогов.
Принятие второй части Налогового кодекса позволяет формировать бюджет 2001 г. Налоговый кодекс внес существенные поправки в порядок распределения финансовых потоков между центром и субъектами федерации, регионами и городами. Беглые проработки и расчеты показывают значительное снижение в следующем году поступлений в местные бюджеты.
Структура поступления налогов по г. Великие Луки, второму по величине городу Псковской области, за 9 месяцев 2000 г. приведена в таблице.

и/и Наименование налогов Консолидированный бюджет Местный бюджет
млн руб. % млн руб. %
1 Поступило всего 291,20 100,0 130,99 100,0
2 В том числе НДС 99,83 34,28 10,17 7,76
3 Подоходный налог 58,80 20,19 44,45 33,93
4 Подоходный налог с пред- 2,55 0,88 2,14 1,63
принимателей
5 Налог на прибыль 42,55 14,61 13,02 9,94
6 Налог на содержание жилищ- 21,90 7,52 21,90 16,72
ного фонда и социально-куль-
турной сферы
7 Единый налог на совокупный14,56 5,0 8,82 6,73
ДОХОД
8 В том числе стоимость па- 1,97 0,68 1,97 1,50
тента по физическим лицам
9 Единый налог на вмененный 10,24 3,52 3,69 2,82
доход
10 Налог с продаж 18,13 6,23 10,88 8,31

При сохранении поступления налогов с учетом темпов роста производства годовой бюджет города в 2000 г. составит примерно 175-180 млн руб., в том числе поступления по подоходному налогу и налогу на содержание жилищно-коммунальной сферы составят по итогам 2000 г. соответственно 60 и 29 млн руб. При этом необходимо учесть, что в общей сумме подоходного налога почти 8 млн руб. составляют поступления от Октябрьской железной дороги в погашение задолженности по подоходному налогу прошлых лет за ее структурные подразделения.
За счет чего ожидаются изменения в поступлении налогов в 2001 г.?
Налоговым кодексом введены в качестве налогоплательщиков новые категории: военнослужащие и сотрудники правоохранительных органов. На уплату налога на доходы этим категориям с декабря 2000 г. на 20% поднимают зарплату. С одной стороны, им что-то добавляют, но тут же эту добавку и убирают: увеличение уйдет на налоги. С другой стороны, теперь и на эти категории будут поступать налоги в местный бюджет. Это положительно для местных бюджетов. По сути будет происходить перераспределение доходов внутри консолидированного бюджета в пользу тех бюджетов, которые содержат социальную базу военнослужащих и работников правоохранительных структур. При общей численности этих категорий около 1% от трудоспособного населения и уровне средней заработной платы, составляющей примерно полторы средней заработной платы по региону, можно ожидать поступления около 1,5 млн руб.
Утверждения о том, что после введения единой ставки в размере 13% те, кто не платил раньше налоги, будут платить их, рассчитаны на дилетантов. Кто не платил, не будет платить и сейчас. Он прекрасно осведомлен, что никто с него ничего не взыщет, поскольку такие люди уже давно все свое имущество переписали на своих родственников, долговой ямы и принудительных работ нет, уголовная ответственность только продекларирована. Тридцатипроцентная ставка налога на дивиденды приведет к тому, что люди будут получать не дивиденды, а заработную плату там, где они получали ренту в качестве вкладчиков пропорционально своим вкладам. Например, за работу консультантами. Увеличатся издержки, и, следовательно, уменьшится как сама прибыль предприятий, так и налог на прибыль. В том числе и тот, который в виде 5% должен компенсировать потери бюджета за счет отмены налога на содержание жилья и социальной сферы. Весьма упрощенно и грубо, но 35% налога на прибыль и 30% налога на дивиденды будут значительно ниже 13% налога на доходы и 35,6% единого социального налога.
Таким образом, поступления в местный бюджет налога на доходы физических лиц, который заменяет в следующем году подоходный налог, составят чуть более 60 млн руб., при условии, что налог на доходы в 2001 г. полностью останется в местном бюджете.
Потери от отмены налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы составят около 29 млн руб. Они только частично будут компенсированы принимаемым на 2001 г. 5%-м налогом на прибыль, поступления от которого принесут бюджету около 10 млн руб.
Необходимо учесть и ожидаемую отмену поступления в местный бюджет налога на добавленную стоимость. Это еще примерно 10 млн руб.
Следовательно, поступления налогов в местный бюджет г. Великие Луки в будущем году снизятся примерно на 30 млн руб. или на 17%.
Каким образом могут быть компенсированы эти потери самими местными и региональными властями, каковы же возможности законодателей Псковской области, включая местных законодателей, защитить свои бюджеты от обвала?
Прежде всего нужно усвоить то, что лежит на поверхности.
Во-первых, необходимо воспользоваться переводом на уплату единого налога на вмененный доход тех категорий налогоплательщиков, которая уплачивает налоги по минимальным, не соответствующим их доходам ставкам. Это всевозможного рода льготники. Например, физические лица, оплачивающие патенты на право учета доходов и оплаты налогов по упрощенной форме. Нонсенс, но люди, имеющие годовые обороты от 1 до 6 млн руб., магазины с торговыми площадями до 1000 м2, имеющие оптовые базы, на вполне законном основании вносят в бюджет от 17 до 25 тыс. руб., то есть менее 1% от оборота. И то под воздействием налогового органа, поскольку как будет показано ниже, могли платить в 10 раз меньше. Это позволяют два закона Псковской области: № 23-03 от 03.07.96 «О введении на территории Псковской области упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъекта малого предпринимательства» и № 19-03 от 31.12.98 «О налоге с продаж».
Первым законом установлено, что стоимость патента для физического лица определяется по размеру налогооблагаемого дохода года, предшествовавшего переходу на упрощенную систему. Согласно этому положению патент получает физическое лицо (чаще всего подставное), у которого в предыдущий год налогооблагаемый доход составил менее 10 тыс. руб. Это лицо получает патент, заключает договор аренды с владельцем помещения, регистрирует на себя контрольно-кассовые машины, получает товар, нанимает работников и начинает торговлю. По итогам года получается значительный доход. И на его место в следующем году ставится другое такое же лицо. Доплату же стоимости патента, как это установлено, по юридическим лицам, по итогам года физические лица не производят.
Вторым определено, что физические лица, перешедшие на работу по упрощенной форме, не являются плательщиками налога с продаж. Хотя названным выше законом об упрощенной системе определено, что уплата стоимости патента заменяет для физического лица уплату только подоходного налога.
Понятно, что с 2001 г. лица, перешедшие на упрощенную систему, станут плательщиками налога на добавленную стоимость, а, на наш взгляд, и налога на доходы с физических лиц. Законом, как было указано ранее, определено, что оплата стоимости патента для физических лиц заменяет уплату подоходного налога, но не налога на доходы физических лиц, который хотя и является по сути той же формой изъятия денежных средств у граждан. Кроме того п. 24 статьи 217 Налогового кодекса определено, что от уплаты налога на доходы освобождаются доходы, полученные от деятельности, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Доходы же, получаемые от деятельности, по которой физическое лицо применяет упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения, не освобождаются от уплаты налога. Правда, здесь законодатель статьей 222 разрешил региональным органам вводить социальные и имущественные льготы, под которые можно подвести довольно широкий перечень доходов и расходов предпринимателей. Но должны быть произведены законодательные изменения в других налогах или системах учета. Это может принести в бюджет до 8 млн руб. вместо двух, которые уплачивает эта категория налогоплательщиков сегодня. А НДС предпринимателей уйдет в федеральный бюджет.
При этом придется сократить льготы по региональным налогам и одновременно снизить ставки единого налога на вмененный доход по видам, ушедшим в «тень», поскольку сегодня им проще платить штрафы, чем налоги, как, например, владельцам легковых такси.
Местные исполнительные органы власти должны научиться зарабатывать деньги сами, управляя муниципальным имуществом, предприятиями, в которых они являются учредителями и должны получать дивиденды, направляя свои усилия в доходные ниши рынка, которые отданы сегодня теневой экономике, например, в рынок недвижимости.
Введение новой схемы налогообложения, когда облагается совокупный доход независимо от источников дохода, относится к ше-дулярной, когда налогообложение происходит по частям - шедулам, в зависимости от которых устанавливается ставка налога - и это объясняют простотой налогообложения - говорит о том, что мы входим в число слаборазвитых и развивающихся стран (Афганистан, Индия). Из развитых стран такой схемы придерживается только Исландия.


ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ РЕГИОНОВ - ПРАВОВОЙ АСПЕКТ РАЗГРАНИЧЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ

ЗАДАЧИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ РЕЙТИНГ новых ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ РФ

ИНТЕНСИВНОЕ РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНА

ОЦЕНКА ИНВЕСТИЦИОННОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ КАЧЕСТВА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ БЕЗРАБОТНЫХ ГРАЖДАН И НЕЗАНЯТОГО НАСЕЛЕНИЯ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

ПРОБЛЕМЫ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО УСТРОЙСТВА РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ СОЦИАЛЬНО -ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ

ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ НА СУБФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА НА 2001 г

РАЗВИТИЕ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА В РОССИИ, ОТ РАЗДЕЛЕНИЯ ДЕНЕГ К РАЗДЕЛЕНИЮ ПОЛНОМОЧИЙ

РАСЧЕТ МИНИМАЛЬНО НЕОБХОДИМЫХ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ НА ОСНОВЕ СОЦИАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ

РЕГИОНАЛЬНАЯ ИНВЕСТИЦИОННАЯ ПОЛИТИКА КАК ФАКТОР, ВЛИЯЮЩИЙ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ ТЕРРИТОРИИ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ПРОГРАММЫ В СИСТЕМЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

РЕФОРМА МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ, ПЕРВЫЕ ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ

СИСТЕМА РЕГИОНАЛЬНОГО ВЫРАВНИВАНИЯ В РОССИИ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЦЕНТРОМ И СЕВЕРНЫМИ СУБЪЕКТАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА КАДРОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНА

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА РЕГИОНОВ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ АПК ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ В ГОСУДАРСТВЕННОМ УПРАВЛЕНИИ

ФОНДЫ ОБЯЗА ТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ